企业投资“一带一路”沿线 有望获更多税收优惠

　　中国已与53个“一带一路”沿线国家签署税收协定，抵免优惠有望增加。

　　随着“一带一路”战略的推进，税收政策也为企业“走出去”助力。

　　7月14日，中国注册税务师协会举办“一带一路”涉税服务公益大讲堂，国税总局相关负责人介绍了最新动态，借“一带一路”东风，企业有望享受更多税收优惠政策。

　　目前缅甸、柬埔寨的税收协定正在谈判中，有望加快出台，将有利于在缅甸、柬埔寨投资的中国企业减轻税收负担。而税收协议中的一些条款，如抵免政策、税收饶让、免税条款内容也有望增加。

　　“一带一路”沿线64个国家中，中国现已与53个国家签署了税收协定，并对其中7个早年签署的协定进行了全面或部分修订。

　　税收协定谈判提速

　　所谓税收协定，又称避免双重征税协定，是两个或两个以上主权国家（或税收管辖区），为了协调税收管辖关系、处理有关税务问题，通过谈判缔结的书面协议。资本技术或劳务输出国（又称居民国）和东道国（又称所得来源国），通过签订税收协定，来分配跨国经营及投资所得的征税权，开展税务合作，磋商解决涉税争议。

　　税收协定通过降低所得来源国税率或提高征税门槛，来限制其按照国内税收法律征税的权利，同时规定居民国对境外已纳税所得给予税收抵免，进而实现避免双重征税的目的。

　　国税总局国际司副司长王晓悦在上述论坛上表示，我国与“一带一路”沿线多数国家已经签署税收协定，比较迫切的就是缅甸和柬埔寨，根据企业的需要，目前这两个国家是主要的谈判项目。

　　据王晓悦介绍，税收协定中避免双重征税多采用抵免法，其中有一个饶让条款是比较重要的。“现在我们对外签署的普通饶让有28个国家，定率饶让有8个国家。如果没有饶让，经过国内的抵免机制，企业其实未能享受到税收优惠，这个饶让条款对我们走出去的企业在东道国的发展还是很重要的，所以我们也在考虑是否把饶让条款拿到谈判桌上来。”

　　所谓饶让条款是一种税收优惠政策。我国为吸引发达国家来华投资，多给与外资企业以相应税收优惠政策，若没有饶让条款，外资企业在中国因税收优惠政策免除的税款，回归母国时需补缴相应税款；有了饶让条款，会将税收优惠部分的收入视同已经缴税，母国税务机关不得再征税。

　　免税条款有望增多

　　除了税收协定的谈判签订，一些具体的税收政策也有望调整，进一步减轻企业负担，鼓励企业投资“一带一路”沿线国家。

　　中税协曾针对“走出去”企业进行调研，不少企业呼吁实行“综合抵免”制度，放开间接抵免的层级等，这些呼应未来也有望落地。另外，“走出去”企业在海外承担高风险，造成的一些损失，未来也有可能获得一定税收减免。

　　我国对于“走出去”企业所得税征管上，采用的是“分国不分项”的抵免办法，但在2011年针对油气企业境外投资方面给出了一个试点政策，即允许进行综合抵免。

　　“分国不分项”允许企业将某国投资的所有项目一起汇总抵免，但由于“一带一路”沿线国家税负高低不等，在高税负国家投资较多的企业税负会偏重；“综合抵免”则允许企业将不同国别的投资汇总抵免，能对税负进行均衡。不少业内人士认为这样的政策，对企业而言不是太公平。

　　国税总局所得司企业所得一处处长宋哲在上述论坛上表示，“三桶油”的综合抵免属于试点性质，目前还在探索阶段。从简化管理和降低工作量的角度看，综合抵免呼声比较高。但从油气企业实践来看，综合抵免制度似乎也没显示出明显的优势，没有比“分国不分项”节约多少税款。

　　但对于放开间接抵免的层级，宋哲则表示，国税总局倾向于放开。但放开到什么程度，不同部门意见不一。“有一些部门不太赞成全面放开，希望有选择地放开，对特定的‘走出去’企业有限制地放开，比如说海外的承包工程或者配合‘一带一路’建设，这些都可以考虑。”

　　中汇北京事务所合伙人巴海鹰对21世纪经济报道记者表示，企业在进行海外投资时，为了合理避税，很多并不直接进行投资，而是在中间国设立新企业，以新企业的名义进行投资；有时还会搭建很多层级的股权架构。

　　巴海鹰进一步表示，现在我国对境外投资企业的税收抵免，最多允许到三层架构，未来如果放开，如放开到六七层，企业可抵免的范围扩大，将能进一步降低企业税负，鼓励企业对外投资。